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Portada de un post sobre el Estado de Utilidades Retenidas
Introducción a Finanzas

Estado de Utilidades Retenidas o Ganancias Retenidas – ¬ŅQu√© es?, ¬ŅComo elaborar? y Ejemplos

¬ŅQu√© es el Estado de Utilidades Retenidas?

El concepto del Estado de Ganancias Retenidas indica que se trata de un informe financiero que reconcilia la Utilidad Neta ganada durante un periodo en espec√≠fico, los dividendo pagados en efectivo y el cambio en las ganancias retenidas entre el inicio y el fin del periodo se√Īalado. En este sentido, el Estado de Ganancias Retenidas no es m√°s que una forma abreviada del Estado de Cambios en el Patimonio. Esto debido a que, mientras el Estado de Cambios en el Patrimonio muestra los cambios de todas las cuentas patrimoniales; el Estado de cambios en las Ganancias Retenidas refleja √ļnicamente los cambios en las cuentas de las Utilidades.

El objetivo del Estado de Ganancias Retenidas no es más que proporcionar información sobre los cambios en las cuentas de las Utilidades provocados por la repartición de Dividendos a las inversionistas. A más de ello, otro objetivo del Estado de Utilidades Acumuladas Retenidas es que permite determinar el Pago de en Efectivo de Dividendos, el cual es requerido para elaborar los Flujos de Efectivo de una empresa. En resumen, podemos decir que la definición del Estado de Utilidades Retenidas quiere decir que se trata de un informe financiero resumen del Estado de Cambios en el Patrimonio que indica básicamente el Pago de Dividendos en Efectivo a los inversionistas y los cambios en las cuentas de las Utilidades.

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¬ŅC√≥mo elaborar un Estado de Utilidades Retenidas?

Ahora bien, una vez que ya conocermos qué es el Estado de Ganancias Retenidas vamos a proceder a explicar como hacer este informe financiero muy sencillo de realizar. En primer lugar, debemos conocer la fórmula del Estado de Ganancias Retenidas la cual mostramos a través de la siguiente imagen:

Fórmula Estado de Ganancias Retenidas

Como vemos entonces, para saber como hacer el Estado de Ganancias Retenidas debemos fijarnos en su fórmula. Ahora bien, para obtener la información que se requiere lo que debemos hacer es obtenerla del Balance General y el Estado de Resultados. Por una parte, en el Balance General podremos encontrar el Saldo Inicial como también el Saldo Finanal de la Utilidades Retenidas. Por otra parte, en el Estado de Resultados encontraremos el Resultado del Ejercicio que es igual a las Utilidades Netas.

Ahora, como mencionamos lo que normalmente m√°s nos interesa en el Estado de Utilidades Retenidas de una empresa es determinar el valor de los Dividendos Pagados en Efectivo la cual, justamente es la √ļltima variable que nos faltar√≠a por calcular. Para ello, simplemente despejamos la eacuaci√≥n, de modo que la f√≥rmula nos queda: Pago de Didendos = Saldo Inicial de Ganancias Retenidas + Resultado del Ejercicio – Saldo Final de Utilidades Retenidas.

A más de ello, a continuación exhibimos un modelo del Estado de Ganancias Retenidas.

Estructura del Estado de Utilidades Retenidas

Como se puede notar en nuestro formato del Estado de Ganancias Retenidas, dentro del Pago en Efectivo de Dividendos se puede descomponer la información entre Dividendos pagados a los Accionistas Preferentes y Dividendos pagados a los Accionistas Comunes; sin embargo, si no se cuenta con esta información de igual manera no existiría problema en omitir estos detalles y solo incluir la cuenta del Pado de Dividendos en Efectivo.

Para terminar de aprender como hacer un Estado de Utilidades Retenidas pasemos al siguiente ejemplo donde lo explicaremos paso a paso.

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Ejemplo del Estado de Utilidades Retenidas

La empresa Somos Finanzas muestra a continuaci√≥n sus Balances Generales de los √ļltimos dos periodos de operaci√≥n as√≠ como tambi√©n su Estado de Resultados. Con base a estos informes financieros se solicita determinar el Estado de Ganancias Acumuladas Retenidas del √ļltimo a√Īo.

Ejemplo de Estado de Utilidades Retenidas
Ejercicio de Estado de Utilidades Retenidas

Como podremos apreciar en nuestro ejemplo de Estado de Ganancias Retenidas necesitamos la informaci√≥n financiera del Balance General para obtener los valores de las Utilidades Retenidas y del Estado de Resultados para hallar el valor de las Utilidades Netas del ejercicio. Cabe destacar que, si tuvieramos un Balance General que no indique el valor de las Utilidades Netas √ļnicamente requerir√≠amos de este informe financiero y ya no del Estado de P√©rdidas y Ganancias. Para nuestro caso el Balance General ya ha unificado las cuentas de las Utilidades Retenidas y las Utilidades Netas.

Ahora bien, para desarrollar nuestro ejemplo del Estado de Utilidades Retenidas ya que tenemos toda la información de las variables necesarias simplemente lo que debemos es determinar el valor del Pago en Efectivo de Dividendos.

Ejemplo de Estado de Ganancias Retenidas

Notese que el valor del Saldo Inicial de Ganancias Retenidas es igual a la suma de las Ganancias Retenidas y la Utilidade Neta en el periodo del 2018 (nosotros hemos tomado solo el valor de las Ganancias Retenidas porque ya se encuentran sumadas) y lo mismos sucede para el Saldo Final de Utilidades Retenidas pero en esta ocasión para el periodo 2019. A más de ello, el monto del Resultado del Ejercicio no es más que el valor de las Utilidades Netas del 2019.

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Para terminar de desarrollar nuestro ejercicio sobre el Estado de Utilidades Retenidas lo √ļltimo que debemos hacer es calcular el Pago de Dividendos en Efectivo a trav√©s de la f√≥rmula que explicamos en el punto anterior. El resultado es el siguiente:

Ejemplo Estado de Utilidades Retenidas

Interpretación del Estado de Ganancias Retenidas

Finalmente, lo que deberíamos realizar para terminar con nuestro ejercicio del Estado de Ganancias Retenidas es interpretar los resultados. En este contexto, el análisi del Estado de Utilidades Retenidas debería ser el siguiente:

  1. En el 2019 disminuyeron las Ganancias Retenidas en la empresa por efecto de pagos de Dividendos a los inversionistas.
  2. Estos dividendos fueron en total por un valor de $7.609.391,27.
  3. Finalmente, pese a que incrementó el valor del Capital y las Reservas de la empresa; debido a que no fueron en mayor proporción a la repartición de Dividendos, el Patrimobio disminuyó.

¬ŅQu√© sucede si tengo un valor negativo en el Pago de Dividendos en el Estado de Utildiades Retenidas?

En estas ocasiones lo que sucede es que el valor del Saldo Final de Ganancias Retenidas es mayor a la suma del Saldo Inicial de Utilidades Retenidas m√°s la Utilidad Neta. Lo que se suele realizar es en primer lugar poner en cero la variable del Pago en Efectivo de Dividendos y; en segunda instancia agregar una cuenta a la estructura del Estado de Utilidades Retenidas que se suele llamar ajustes contables al Patrimobio. Esta √ļltima cuenta, no es m√°s que ciertas correciones que suelen realizar los contadores al final de los periodos.

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