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Portada de un post sobre presupuesto flexible y estático
Costos

Presupuesto Flexible y Presupuesto Fijo – ¿Qué es? Ventajas y Desventajas y Ejemplos

¿Qué es un Presupuesto Fijo?

En primer lugar, para empezar a entender las diferencias entre el Presupuesto Flexible y el Presupuesto Estático vamos a empezar por definir cada uno de ellos. En este sentido, la definición del Presupuesto Estático o también llamado Presupuesto Fijo indica que se trata de una estimación de la operación futura (Ingresos, Costos y Gastos) que se elabora en función a un volumen de producción estandar. Para entender de mejor manera, podemos mencionar que el Presupuesto Fijo o Estático realiza las estimaciones de la operación futura con base a un nivel de producción proyectado fijo, es decir, independiente de los niveles de actividad.

Presupuesto Fijo

Definición de Presupuesto Flexible

En cambio, el concepto del Presupuesto Variable o Flexible indica que se trata de igual manera de una estimación de la operación futura pero que se elabora en función a un volumen de producción variable. Como vemos, la principal diferencia entre el Presupuesto Fijo y Flexible es que mientras el primero se realiza en función a un volumen de producción fijo; el segundo se elabora a través de varios escenarios y tomando diferentes volúmenes de producción proyectados. En resumen, para entender qué es el Presupuesto Flexible se puede destacar que es cambiante, dinámico y tiene una mayor cobertura porque le permite al administrador configurar su presupuesto en función de los resultados reales que vayas surgiendo.

Presupuesto Flexible

Ventajas y Desventajas del Presupuesto Flexible y el Presupuesto Estático

Una vez que ya se han explicado las definiciones y principales diferencias entre el Presupuesto Flexible y Fijo, el siguiente punto que nos compete revisar son las ventajas y desventajas de cada uno de los método de estimación de las operaciones futuras. Antes de ello, es importante destacar que conocer estos puntos serán de gran utilidad para escoger entre un Presupuesto Flexible o Variable en función de las necesidades de una organización.

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Presupuesto Fijo Ventajas y Desventajas

Partiendo por las ventajas del Presupuesto Fijo se pueden mencionar las siguientes:

  • Es sencillo y menos complicado de realizar comparado con el Presupuesto Variable.
  • Demanda menos recursos tanto para su elaboración como para su monitoreo.
  • Es más práctico y apegado a la realidad en tanto que el Presupuesto Flexible intenta cubrir sesgos.

Ahora bien, con respecto a las desventajas del Presupuesto Rígido o Estático se podrían considerar las que presentamos a continuación:

  • En caso de que los resultados reales en la empresa no sean similares a los reflejados en el Presupuesto Fijo ocasionará problemas con la asignación de recursos.
  • No le cubre a la organización de sucesos cambiantes por tanto solo refleja las proyecciónes del interno de la empresa más no incluye variaciones que pueden suceder en el entorno.
  • En caso de cambios en los niveles reales el administrador tendrá que realizar una nueva reestructuración a nivel de toda la organización.

Presupuesto Flexible Ventajas y Desventajas

Por el lado de las ventajas del Presupuesto Flexible se pueden nombrar las siguientes principales:

  • Esta diseñado para cambiar con los niveles de actividad reales por lo cual da mayor cobertura y seguridad en la asignación de recursos.
  • Es dinámico y múltiple lo cual ayuda al administrador a tomar decisiones que beneficien a al empresa.
  • Se puede cambiar fácilmente ante cualquier acontecimiento y no se requiere de nuevas estructuraciones a nivel de toda la organización.

Finalmente, las desventajas del Presupuesto Flexible que se pueden considerar son las siguientes:

  • Demanda de mayor cantidad de recursos para la elaboración y monitoreo a comparación del Presupuesto Estático.
  • Aunque ofrece menor riesgo para la organización al tomar diferentes escenario tampoco significa que siempre va a ofrecer un presupuesto apegado a la realidad.
  • Es más complicado de realizar debido a que se deben elaborar diferentes escenarios y armar varios presupuestos.

En conclusión, tanto el Presupuesto Flexible y Fijo tienen la intención de estimar las operaciones futuras de la empresa para planificar y asignar correctamente los recursos. Sin embargo, cabe mencionar que mientras los Presupuestos Estáticos sirven tipos de empresas con muy pocas fluctuaciones o que es encuentran en entornos muy poco dinámicos y por tanto no existe la necesidad de realizar y evaluar diferentes escenarios; el Presupuesto Flexible por sus características es utilizado en organizaciones muy volátiles y que se encuentran en mercados poco estables donde si se requiere contar con diferentes escenarios para cubrir las posibles posibilidades.

¿Cómo hacer un Presupuesto Estático?

Acabamos de conocer las razones por qué elaborar Presupuestos Estáticos; ahora, lo que nos interesa es aprender a realizar este método de estimación de las operaciones futuras. A más de ello, como revisamos tanto el Presupuesto Variable y Fijo parten de sus cálculos de una estimación sobre el volumen de producción proyectado. En este sentido para haer un Presupuesto Fijo o Estático deberíamos seguir los siguientes pasos:

  1. Armar el Presupuesto Estático de Ingresos Operativos: No es más que proyectar los ingresos que obtendra la organización en función de las unidades que se proyectan sean vendidas. Para saber como se calcula el Presupuesto Estático de Ingresos Operativos tomemos un ejemplo de 287.000 carteras que se proyectan vender a un precio de venta de $12,00; esto finalmente lo que significaría son Ingresos por $3.444.000,00.
  2. Preparar el Presupuesto Estático en Costos: Lo que se debe realizar es en función de las unidades que se espean vender detallar las unidades que deben ser producidas tomando en cuenta los Inventarios de Producto en Proceso y Producto Final. A raíz de ello, se debe estimar los Costos de Materia Prima de igual manera tomando los Inventarios de MP y finalmente sumarle los Costos pronosticados de Mano de Obra y Costos Indirectos de Fabricación. A fin de cuentas, lo que tendremos es el Costo de Ventas de las 287.000 unidades que se planean vender.
  3. Desarrollar el Presupuesto Fijo de Gastos: Completado el punto anterior, se debe ahora estimar los Gastos de la Operación a los que se enfrentará la empresa. Por lo general, ya que los Gastos de la Operación no dependen del Volumen de la Producción se suele tomer un estimado de los Gastos Operativos que ha estado manejando la empresa en los últimos periodos.

¿Cómo hacer un Presupuesto Flexible?

Ahora bien, una vez que se ha entendido como realizar los Presupuestos Fijos o Rígidos es mucho más sencillo entender como elaborar un Presupuesto Flexible. Básicamente, para calcular un Presupuesto Flexible debemos realizar lo mismo que en el anterior caso con la única diferencia de que ahora vamos a armar escenarios. Por ejemplo, si antes realizamos un Presupuesto para 287.000 carteras que se proyectaron vender; ahora, vamos a realizar varios Presupuestos con diferentes niveles de unidades.

  1. Armar el Presupuesto Variable de Ingresos Operativos: Al igual que en anterior punto, consiste en proyectar los ingresos que va a obtener la empresa pero ahora a través de escenarios. Por ejemplo, antes mencionamos que se proyectan vender 287.000 unidades, ahora se debería elaborar Presupuestos para diferentes posibilidades como 217.000 unidades o 350.000 unidades. Esto depende del análisis de as fluctuaciones en las ventas de la empresa.
  2. Preparar el Presupuesto de Costos Fijos y Variables: Se debe elaborar el Presupuesto de Costos de Variables de Ventas y el Presupuesto de Costos Fijos. Pese a que, en el Costo de Ventas por lo general la mayoría de de Costos son variables se debe considerar reconocer si existen Costos Fijos como podría ser el arriendo de la Planta de Producción. Una vez que se ha separado el Presupuesto con Costo Variable y Costo Fijo se procede a determinar el Costo de Ventas para cada escenario.
  3. Desarrollar el Presupuesto Flexible de Gastos: Finalmente, se debe determinar los Gastos de la Operación para cada escenario. Pese a que por lo general los Gastos Operativos en su mayoría son fijos porque no dependen del volumen de producción se debería analizar y nuevamente reconocer si existen Gastos Variables. En función de ello, terminar por determinar los Gastos de la Operación para cada escenario.

Como vemos, no existe en sí una fórmula para el Presupuesto Flexible ni tampoco para el Presupuesto Estático. Esto, en realidad se desarrolla en función del conocimiento de la empresa y de la información disponible.

Ejemplo de Presupuesto Fijo

Finalmente, mostramos a continuación un ejemplo del Presupuesto Estático. Simplemente, vale hacer la aclaración de que los valores que se presentan son estimados, es decir, estimados para las operaciones futuras.

Ejemplo de presupuesto estático

Ejemplo de Presupuesto Flexible

A continuación, presentamos nuestro ejemplo final sobre el Presupuesto Flexible el cual también se lo conoce como Presupuesto Variable. Como podremos diferenciar en este método se observan los resultados de diferentes escenarios así como también se dividen los Costos y Gastos entre Fijos y Varibbles. Adicionalmente, cabe mencionar que a raíz de nuestro ejemplo podemos notar para que sirve el Presupuesto Flexibe; tal como lo vimos en los primeros puntos es de utilidad para cubrir diferentes escenarios y posibilidades.

Ejemplo de Presupuesto Flexible

Esto ha sido todo por nuesta parte, esperamos que este post haya sido de tu interes y utilidad para aprender todo sobre lo qué es el Presupuesto Variable Estático así como también te sirva nuestro ejemplo de igual manera sobre el Presupuesto Variable y Fijo.

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